收藏丨個人以技術成果投資入股遞延納稅優惠政策

陳教授，看您最近神采飛揚，意氣風發，有什么喜事呀？

前不久，我跟一家公司達成協議，以我的一項專利技術投資入股到公司。進展順利的話，我的研究成果很快可以實現產業化了，哈哈。

哇，恭喜陳教授。

不過，聽說這涉及繳納個人所得稅？這是怎么回事呢？

陳教授，讓我為您解釋一下吧！

Part 1

技術成果投資入股概念解釋

什么是技術成果投資入股？

技術成果投資入股，是指納稅人將技術成果所有權讓渡給被投資企業、取得該企業股票（權）的行為。

技術成果投資入股涉及個人所得稅如何計算？

個人以技術成果投資，實質是轉讓技術成果和以轉讓所得再進行投資兩筆經濟業務同時發生。對于轉讓技術成果這一環節，個人應按“財產轉讓所得”項目，按以下公式計算繳納個人所得稅。

應納個人所得稅=（技術成果轉讓收入-技術成果原值-合理稅費）×20%

不過，我都沒有拿到現金的收入，這個投資入股的個稅要怎么交呀？你給我想個辦法吧。

教授您放心。為了解決咱們在納稅義務發生當期缺乏現金流繳稅的困難，現在對個人以技術成果投資入股，可以選擇遞延至股權轉讓時繳稅，我來給您詳細介紹一下吧。

Part 2

優惠政策介紹

政策內容

個人以技術成果投資入股到境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股票(權)的，個人可選擇適用遞延納稅優惠政策。

經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納個人所得稅。

享受條件

（1）技術成果的范圍

技術成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。

（2）政策條件

①投資入股的被投資企業必須是境內居民企業；

②入股的被投資企業支付的對價100%為股票（權）的。

這個優惠政策，真是解決我的燃眉之急呀！那要怎么才能享受這個政策呀？

需要辦理遞延納稅備案哦。現在可以直接在網上辦理手續，非常便利呢。

Part 3

遞延納稅備案介紹

備案時限

個人以技術成果投資入股境內公司并選擇遞延納稅的，被投資公司應于取得技術成果并支付股權之次月15日內，向主管稅務機關辦理備案手續。

報送材料

《技術成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》、技術成果相關證書或證明材料、技術成果投資入股協議、技術成果評估報告等資料。

網上辦理路徑

登錄自然人電子稅務局（扣繳端）“首頁”→【優惠備案】→【遞延納稅】→【添加】，在【遞延備案類別】中選擇“技術成果投資入股遞延納稅備案表”，錄入被投資單位、技術成果基本情況以及技術成果投資入股情況后，點擊【添加】，錄入申請人員的具體備案信息。

扣繳客戶端截圖如下：

遞延納稅期間報告

個人以技術成果投資入股，以取得技術成果的企業為個人所得稅扣繳義務人。遞延納稅期間，扣繳義務人應于每個納稅年度終了后30日內，向主管稅務機關報送《個人所得稅遞延納稅情況年度報告表》，報告遞延納稅有關情況。

這個備案辦理起來好方便，我可以輕松享受遞延優惠了，謝謝你！

不用客氣啦。再給教授您介紹遞延優惠后續的兩個溫馨小Tips，這下可以更加放心地享受優惠了。

Part 4

遞延納稅政策的后續處理

技術成果稅前攤銷

個人以技術成果投資入股并選擇享受遞延納稅，允許被投資企業按技術成果投資入股時的評估值入賬并在企業所得稅前攤銷扣除。

轉讓遞延納稅股權的稅務處理

① 個人技術成果投資入股取得股權后，非上市公司在境內上市的，處置遞延納稅的股權時，按照現行限售股有關征稅規定執行。

② 個人轉讓股權時，視同享受遞延納稅優惠政策的股權優先轉讓。遞延納稅的股權成本按照加權平均法計算，不與其他方式取得的股權成本合并計算。

③ 持有遞延納稅的股權期間，因該股權產生的轉增股本收入，以及以該遞延納稅的股權再進行非貨幣性資產投資的，應在當期繳納稅款。

④ 遞延納稅股票(權)轉讓、辦理納稅申報時，扣繳義務人、個人應向主管稅務機關一并報送能夠證明股票(權)轉讓價格、遞延納稅股票(權)原值、合理稅費的有關資料，具體包括轉讓協議、評估報告和相關票據等。資料不全或無法充分證明有關情況，造成計稅依據偏低，又無正當理由的，主管稅務機關可依據稅收征管法有關規定進行核定。

政策依據

《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）

《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第62號）