公司長期掛賬的

“其他應收款”該如何平賬？

這些其他應收款

絕大部分是無法收回的

當初之所以

把它們作為其他應收款

應該有著許多現實的無奈

今天小編就和大家講一講

“其他應收款”的涉稅事項

案例一

廣東省東莞市稅務機關對K投資有限公司實施稅收檢查，針對企業違法行為，稅務機關依法對其作出補繳企業所得稅7454.2萬多元，加收滯納金1762.7萬多元的處理決定，目前稅款已全部追征入庫。

涉及到其他應收款的要點:

K投資公司向銀行、證券公司等多家金融機構貸款并支付利息費用，但并非全部用于本公司生產經營，而是被兩家股東YH公司和HS公司長期占用。雖然在此過程中，兩家股東公司有借有還，但K投資公司“其他應收款”項目始終保持較高余額。而K投資公司將這些借款資金產生的利息支出全部計入財務費用并在稅前進行了列支。

檢查人員認為，K投資公司的借款超過了自身經營需要，被股東企業長期占用并且未合理分擔利息支出，因此企業需要對稅前不合理列支的財務費用進行納稅調整。

案例二

王老板在開了一家公司，自己需要買一套房子改善改善生活，于是便從自己所開的公司“借”走了350萬元拿去買房子了。

近日，當地的稅局在對王老板的公司稅務稽查中，在公司的“其他應收款”下發現了這筆老板轉走多年都沒有歸還的300萬元“借款”。

稅務機關依法對老板這筆借走的300萬依照“利息、股息、紅利所得”計征20%個人所得稅，合計：60萬元，并對少扣繳稅款處于百分之五十的罰款即35萬元，共計：90萬。 

目前多數企業也都存在“其他應收款”亂掛賬的現象，通過以上案例，希望大家引以為戒！下面小編就為大家梳理“其他應收款”的涉稅問題。

長期掛賬的應付款項的問題

一、我司有應付賬款，掛賬時間已經超過兩年，對方單位已失聯，賬務上是不是結轉到營業外收入？如果將應付賬款這樣結轉到營業外收入，是否需要交納增值稅和企業所得稅。

答：如果3年未聯系上該單位，無法支付的應付賬款，需要轉入營業外收入，不需繳納增值稅，但是需要并入收入總額按照規定計算繳納企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第六條  企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:

(一)銷售貨物收入

(二)提供勞務收入

(三)轉讓財產收入

(四)股息、紅利等權益性投資收益

(五)利息收入

(六)租金收入

(七)特許權使用費收入

(八)接受捐贈收入

(九)其他收入

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十二條 

企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

二、營改增后，長期掛賬的往來款項會有什么風險？應如何應對？其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利長時間掛賬會有什么風險，分別應如何處理？　

答：對于長期掛賬的往來款項，應該定期對賬，定期清理。其他應收款長時間掛賬，分別不同的款項內容，存在以下風險：

（1）對其他單位或個人的借款，涉及繳納增值稅

（2）對自然人股東個人借款超期未歸還，視同對股東個人的股息紅利分配交納20%個稅

（3）對員工個人借款超期未歸還且用于購買房屋或其他，視同工資薪金發放交納個稅

預付賬款，需根據形成的原因，做出不同的處理。

（1）如果是確實無法收回的款項，可以做為資產損失。并在企業所得稅匯算清繳時進行專項申報

（2）如果是實際貨物或相關的成本已經發生，只是沒有取得發票，未作賬務處理，建議做相關賬務處理

四種情況風險大

掛賬其他應收要注意

其他應收款中包含其他各種應收、暫付款項，導致這個科目變成”百寶箱”，各種無發票的支出、不好解釋的業務、挪用的資金等，很多會計都記在這里，以至于這個科目存在大量資金往來和長期掛賬金額。

在此提示大家，隨著“互聯網+”時代的來臨、信息化手段的加強，在多方位的監管下，企業通過“其他應收款”弄虛作假的風險越來越大，主要有以下四種情況，快來對比檢查一下！

1、個人借款：企業無償為股東或個人提供借款，通過“其他應收款”長期掛賬

個人所得稅風險：個人投資者從其投資企業取得的借款，期限超過一年又未用于企業生產經營的借款，嚴格按照有關規定征稅。

增值稅風險：全面營改增后，借款屬于 “金融服務”中的貸款服務，企業無償為個人提供借款還應當視同銷售服務，繳納增值稅。

2、隱藏不合理交易：股東利用“其他應收款”隱藏不合理的交易、占用企業資金

在稅務稽查中，往來賬戶和關聯交易是重點稽查對象，企業利用其他應收款掛賬隱藏關聯交易及占用資金等行為一旦被查處，不僅要補繳稅款，還將面臨嚴重的滯納金和罰款。

3、隱匿收入：通過“其他應收款”貸方掛賬再沖銷平賬

企業利用“其他應收款”科目隱匿收入，屬于通過少列收入的手段達到少繳應納稅款的目的，這種逃避納稅義務的行為將受到嚴厲的處罰。

4、隱藏短期投資：部分企業利用借款將短期投資通過“其他應收款”核算，再收回沖銷

企業利用這種方式隱藏短期投資，截留投資收益，一旦被稽查將會面臨嚴厲的處罰。