香港公司利得稅是香港特別行政區對在香港經營行業、專業或業務所獲得利潤征收的直接稅項。它遵循獨特的“地域來源”征稅原則，即僅對產生于香港的利潤征稅，源自香港以外的利潤通常無需在香港繳稅。

　　一、核心定義與征稅對象

　　? 本質：針對在香港經營業務、并從該業務中獲得 “源自香港的利潤” 所征收的稅種，無利潤則無需繳稅。

　　? 征稅范圍：覆蓋所有在香港注冊的公司、海外公司在港分支機構，以及獨資、合伙等非法團企業，哪怕僅在香港有銀行賬戶但無實體辦公，只要利潤源自香港，仍需申報。

　　? 關鍵區別：香港無增值稅、消費稅、資本利得稅，利得稅是企業最主要的稅務支出，且僅對 “利潤” 征稅，不對 “收入” 征稅。

　　兩大核心稅法機制(2025 年持續生效)

　　香港利得稅的運行基于兩大法定機制，直接決定征稅邊界與稅負高低：

　　1. 機制一：地域來源征稅原則(核心判定標準)

　　? 定義：僅對 “在香港產生或得自香港的利潤” 征稅，源自境外的利潤可申請豁免(即 “離岸豁免”)。這是香港稅制與全球多數地區的核心差異，也是跨境企業選擇香港的關鍵原因。

　　? 判定維度(稅務局實操標準)：

　　? 交易簽訂地：合同是否在香港協商、簽署;

　　? 業務運營地：核心業務(如采購、銷售、服務提供)是否在香港開展;

　　? 風險承擔地：貨物存儲、質量管控、資金結算等關鍵環節是否在香港;

　　? 案例：內地企業通過香港公司與歐洲客戶交易，若合同在倫敦簽署、貨物從深圳直運鹿特丹、資金在新加坡結算，且香港公司無實際運營，則利潤可申請離岸豁免，無需繳納利得稅。

　　1. 機制二：兩級制稅率(2025 年核心優惠)

　　? 定義：為扶持中小企業，2018/19 課稅年度起實行兩級累進稅率，2025 年持續適用，不同主體稅率有明確區分：

　　二、計稅依據：應評稅利潤如何計算?(2025 年實操版)

　　利得稅的計稅核心是 “應評稅利潤”，即通過 “收入 - 可扣除開支” 計算得出，2025 年稅務局對扣除范圍有明確界定，企業需精準把握。

　　(一)計算公式(通用模板)

　　應評稅利潤 = 實際利潤 - 可扣除開支 - 免稅收入 - 專項扣除(如研發加計扣除)

　　利得稅 = 應評稅利潤 × 對應稅率 - 稅款寬減

　　(二)可扣除開支：3 類核心支出全涵蓋

　　開支需滿足 “為產生利潤而必需發生” 的原則，2025 年允許扣除的常見項目包括：

　　1. 日常經營開支：租金、員工工資及社保、廣告費、差旅費、辦公耗材費等，需附發票、合同等憑證;

　　2. 資本性支出攤銷：購買設備、電腦等固定資產，不可一次性扣除，需按折舊年限攤銷(如電腦按 3 年折舊);

　　3. 專項優惠扣除：研發開支可享 200% 加計扣除(即投入 100 萬港元，可扣除 200 萬港元)，綠色能源投資可按 100% 抵免稅額。

　　(三)不可扣除開支：4 類紅線絕對不能碰

　　1. 私人開支：如老板個人旅游、家庭消費等與業務無關的支出;

　　2. 資本性支出：如購買房產、股權的本金(僅利息可按條件扣除);

　　3. 稅款本身：利得稅、罰款等不可作為開支扣除;

　　4. 無憑證支出：單筆超 500 港元的支出無合規發票，不可扣除。

　　三、2025 年利得稅征收全流程：4 步從申報到繳稅

　　香港利得稅征收遵循 “自行申報、稅務局評稅、企業繳稅” 的流程，2025 年電子化申報比例已達 90%，流程更高效：

　　(一)Step1：確定稅務年度與申報期限

　　? 稅務年度：默認為每年 4 月 1 日至次年 3 月 31 日，新注冊公司可申請首個稅務年度延長至 18 個月;

　　? 申報期限：

　　? 收到稅務局發出的利得稅表(BIR51 表)后，需在 1 個月內提交(新公司首次申報可申請延期至 3 個月);

　　? 若委托稅務代表(如會計師)，可自動延期至稅務年度結束后 6 個月(如 2025 年 3 月 31 日結束的年度，可延期至 2025 年 9 月 30 日)。

　　(二)Step2：準備申報資料(關鍵合規環節)

　　根據經營情況不同，需準備的資料分為兩類：

　　1. 無業務運營企業(零申報)：

　　? 適用條件：無收入、無支出、無銀行流水、無合同往來;

　　? 所需資料：僅需填寫利得稅表，無需提交審計報告;

　　? 風險提醒：虛假零申報(實際有業務)將面臨罰款，最高可處應繳稅額 3 倍罰金。

　　1. 有業務運營企業：

　　? 核心資料：經香港持牌會計師審計的財務報表、審計報告、利得稅表、業務憑證(合同、發票、銀行流水);

　　? 特殊情況：申請離岸豁免需額外提交離岸業務說明、交易憑證、境外運營證明等資料。

　　(三)Step3：提交申報與稅務局評稅

　　1. 申報方式：

　　? 電子申報：通過香港稅務局 “稅務易” 平臺提交，24 小時內可獲取回執;

　　? 紙質申報：郵寄至稅務局利得稅組(地址：香港灣仔告士打道 5 號稅務大樓);

　　1. 評稅流程：稅務局收到申報資料后，通常 1-3 個月內完成評稅，發出《評稅通知書》，明確應繳稅額與繳稅期限。

　　(四)Step4：繳納稅款與后續處理

　　1. 繳稅方式：支持網上銀行、ATM、便利店、郵寄支票等多種方式，需在《評稅通知書》注明的期限內繳納(通常為發出后 1 個月);

　　2. 逾期后果：按日加收 0.05% 滯納金，超 6 個月未繳將被起訴至法院;

　　3. 異議處理：對評稅結果有異議，可在收到通知書后 1 個月內提交書面反對，附上佐證資料(如補充審計報告、業務憑證)。

　　四、2025 年核心優惠政策：3 大紅利可直接享受

　　香港稅務局 2025 年延續多項利得稅優惠，企業需主動適配以降低稅負：

　　(一)稅款寬減(普惠性優惠)

　　2024/25 課稅年度(截止 2025 年 3 月 31 日)可享 100% 利得稅寬減，每宗個案上限 1500 港元，無論企業規模大小均可享受，申報時系統自動計算減免額度。

　　(二)離岸豁免(跨境企業核心紅利)

　　? 適用條件：利潤源自香港境外，且在港無實質運營(無辦公場所、無本地員工、無本地客戶);

　　? 申請流程：

　　a. 完成當年度利得稅申報，在稅表中注明 “申請離岸豁免”;

　　b. 向稅務局提交離岸業務說明、合同、銀行流水、物流單據等證明;

　　c. 稅務局審核(通常 3-6 個月)，通過后發出豁免通知，后續符合條件的利潤可持續免稅;

　　? 關鍵提醒：豁免并非終身有效，稅務局每 3-5 年可能復核一次，需保留業務憑證以備核查。

　　(三)虧損結轉(虧損企業紓困政策)

　　? 核心規則：當年產生的虧損可無限期結轉至后續年度，抵扣應評稅利潤，直至虧損全額抵消;

　　? 反避稅限制：禁止以 “套取虧損結轉優惠” 為主要目的收購虧損企業，如某公司為抵扣利潤收購虧損公司，稅務局有權否定虧損結轉資格。

　　五、2025 年避坑指南：4 類高頻風險絕對不能碰

　　(一)虛假零申報(最高罰 3 倍稅款)

　　? 典型行為：實際有業務往來卻申報 “零利潤”，或用私人賬戶收付款隱瞞收入;

　　? 案例：某貿易公司 2024 年有 500 萬港元收入卻零申報，被稅務局稽查后補稅 82.5 萬港元 + 罰款 247.5 萬港元。

　　(二)離岸豁免申請材料不全

　　? 風險點：僅口頭聲明 “利潤離岸”，未提供合同簽訂地、境外運營等證明，申請直接被拒;

　　? 正確做法：提前整理 3 類核心證據 —— 境外客戶 / 供應商合同、境外銀行結算流水、境外辦公 / 倉儲證明。

　　(三)研發加計扣除濫用

　　? 風險點：將生產性支出混入研發開支(如車間設備維修費用)，虛增扣除額度;

　　? 合規要求：研發開支需單獨核算，附研發項目立項書、人員工時表、費用憑證，稅務局可追溯 5 年核查。

　　(四)關聯交易定價不合理

　　? 風險點：與內地子公司交易時 “低價銷售、高價采購”，轉移利潤至香港避稅;

　　? 反避稅規則：稅務局有權按 “獨立交易原則” 調整利潤，要求提供第三方報價單證明定價公允性。

　　六、客戶高頻問題解答(2025 年最新)

　　(一)香港公司沒有實際辦公，需要申報利得稅嗎?

　　需要。無論是否有辦公場所，只要在香港注冊且有業務運營(哪怕僅線上交易)，就需按規定申報，無利潤可申報 “虧損”，有利潤則需繳稅。

　　(二)利得稅申報后，稅務局會抽查嗎?抽查概率高嗎?

　　會抽查，2025 年抽查率約 5%-8%，重點關注 3 類企業：

　　1. 長期零申報但有銀行流水的企業;

　　2. 申請離岸豁免但業務憑證不全的企業;

　　3. 研發加計扣除金額占比超利潤 50% 的企業。

　　(三)虧損結轉可以跨年使用嗎?有時間限制嗎?

　　可以無限期結轉。例如 2024/25 年度虧損 100 萬港元，2025/26 年度盈利 80 萬港元，可先用 80 萬抵消虧損，剩余 20 萬結轉至 2026/27 年度繼續抵消，無時間限制。

　　(四)2025 年全球最低稅對香港利得稅有影響嗎?

　　僅影響大型跨國企業(年收入超 7.5 億歐元)，這類企業若香港利得稅實際稅負低于 15%，需補繳差額至 15%;中小企業仍可正常享受兩級制稅率(8.25%/16.5%)。

　　結語：香港公司利得稅以低稅率、簡單稅制及靈活的優惠政策，成為全球企業布局亞太市場的重要選擇。2025年，隨著全球最低稅政策的實施，企業需更加注重稅務合規與籌劃，通過合理利用兩級稅率、離岸豁免等政策，實現稅負優化與業務增長的雙重目標。