沒有實際出資的股權轉讓應該如何處理，這里面所涉及到的印花稅和所得稅，個人所得稅的計算規則以及合理性的認定，那么結合最新的2025政策及事務案例，要如何才能正確交稅，今天本文就來聊聊關于沒有實際出資的股權轉讓是如何交稅的!

　　一、核心結論

　　未實際出資的股權轉讓仍需繳納個人所得稅和印花稅，具體規則如下：

　　個人所得稅：以轉讓收入減除股權原值及合理費用后的余額為應納稅所得額，稅率為20%。即使未實繳出資，若轉讓價格高于零且存在溢價，則需按“財產轉讓所得”繳稅。

　　印花稅：按產權轉移書據所載金額的萬分之五繳納，但可扣除列明的認繳后未實繳部分。

　　二、關鍵規則與操作要點

　　(一)個人所得稅處理

　　計稅依據

　　應納稅所得額 = 股權轉讓收入 - 股權原值 - 合理費用

　　股權原值：未實際出資的，原值通常為零(但需結合具體情形，如繼承、低價轉讓給親屬等可能視為有正當理由而調整)。

　　合理費用：包括印花稅、評估費等。

　　稅務機關核定權

　　若申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由，稅務機關可按以下方法核定收入：

　　凈資產核定法：按股權對應的凈資產份額核定(若企業資產中土地、房產等占比超20%，需參考評估報告)。

　　類比法：參照同類行業或企業股權轉讓價格。

　　示例：公司凈資產2000萬元，轉讓50%股權，即使合同價800萬元，稅務機關可能核定為1000萬元。

　　免稅情形

　　繼承或轉讓給配偶、父母等近親屬;

　　企業因政策影響導致低價轉讓(需提供證明);

　　內部轉讓(如員工持股計劃且價格合理)。

　　(二)印花稅處理

　　計稅依據：按產權轉移書據所載金額的萬分之五繳納，但扣除列明的認繳后未實繳部分。

　　示例：股權轉讓價500萬元，其中480萬元為未實繳出資，則印花稅計稅依據為20萬元(500-480)。

　　優惠政策：自然人股東可享受印花稅減半征收(至2027年12月31日)。

　　(三)申報流程與義務

　　申報時間：股權轉讓協議簽訂后5個工作日內，向被投資企業所在地稅務機關申報。

　　所需資料：股權轉讓合同、身份證明、資產評估報告(如需)、稅務機關要求的其他材料。

　　線上辦理：可通過自然人電子稅務局提交資料并完成申報。

　　三、風險提示與建議

　　低價轉讓風險：若轉讓價格明顯偏低(如0元轉讓)，需準備充分證據證明合理性(如企業虧損、政策限制)，否則可能面臨稅務核定。

　　實繳出資建議：若公司凈資產為正，可考慮先實繳出資再轉讓，以降低稅負(如實繳60萬元后轉讓，原值可按60萬元扣除)。

　　合同條款設計：在股權轉讓協議中明確價款構成(如區分已實繳與未實繳部分)，以優化稅務處理。

　　綜上所述，未實際出資的股權轉讓需依法納稅，核心在于合理確定轉讓收入與原值，并關注稅務機關的核定規則。建議操作前咨詢屬地稅務機關，或委托專業財稅機構出具稅務籌劃方案