企業所得稅減計收入優惠，這5類情形別錯過

作為企業所得稅諸多優惠方式中的一種，減計收入稅收優惠經常被財會人員遺漏。時值年末，為了讓納稅人能夠及時、準確地享受該項優惠政策，我們將相關政策進行了歸納梳理如下，快來一起學習吧。

// 金融機構取得農戶小額貸款利息收入

對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。該項稅收優惠延長至2023年12月31日。

政策依據：

《財政部稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）第二條

《財政部稅務總局關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第22號）

// 資源綜合利用涉及相關產品收入

企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入企業當年收入總額。

政策依據：

《中華人民共和國企業所得稅法》第三十三條

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十九條　

// 保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入

對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。該項稅收優惠延長至2023年12月31日。

政策依據：

《財政部稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）第三條

《財政部稅務總局關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第22號）

// 小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入

對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。該項稅收優惠延長至2023年12月31日。

政策依據：

《財政部稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）第二條

《財政部稅務總局關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第22號）

// 企業投資者持有鐵路債券取得的利息收入

對企業投資者持有2019~2023年發行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%征收企業所得稅。

鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設債券、中期票據、短期融資券等債務融資工具。

政策依據：

《財政部稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第57號）第一條、第三條。

來源：中國稅務報

編發：國家稅務總局廣東省稅務局辦公室

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