什么是個體工商戶？

個體工商戶包括：

（一）依法取得個體工商戶營業執照，從事生產經營的個體工商戶；

（二）經政府有關部門批準，從事辦學、醫療、咨詢等有償服務活動的個人；

（三）其他從事個體生產、經營的個人。

個體工商戶誰是個人所得稅的納稅義務人？

根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）文件規定：個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人。

個體工商戶應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期收入和費用。本辦法和財政部、國家稅務總局另有規定的除外。

哪些支出不能在個體工商戶生產經營所得前扣除？

下列支出不得扣除：

（一）個人所得稅稅款；

（二）稅收滯納金；

（三）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（四）不符合扣除規定的捐贈支出；

（五）贊助支出；

（六）用于個人和家庭的支出；

（七）與取得生產經營收入無關的其他支出；

（八）國家稅務總局規定不準扣除的支出。

政策依據：《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）

個體工商戶的應納稅所得額應該如何計算？

個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

應納稅所得額=收入總額-成本費用-稅金-損失-其他支出-以前年度虧損

例如，某個體工商戶2020年度取得不含稅收入100萬元，發生成本費用支出60萬元，發生可在稅前扣除的稅金支出5萬元，因疫情影響發生損失1萬元，此外發生其他允許在稅前扣除的支出2萬元。截至2020年度，該個體工商戶有未彌補完的以前年度虧損3萬元，則2020年度個人所得稅應納稅所得額計算如下：

應納稅所得額=100-60-5-1-2-3=29萬元

個體工商戶所得稅有什么優惠?

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅。小型微利企業和個體工商戶不區分征收方式，均可享受減半政策。

政策依據：《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）

個體工商戶增值稅有什么優惠？

個體工商戶增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。若為小規模納稅人：自2020年3月1日至2021年12月31日，全國各省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

政策依據：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》 ( 財政部 稅務總局公告2020年第13號 ）

自2021年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過15萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受15萬元以下免征增值稅政策。

政策依據：《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號）

個體工商戶今年經營所得已繳稅款的，還能享受優惠政策嗎？

2021年1月1日至本公告發布前，個體工商戶已經繳納經營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應減免的稅款。

政策依據：《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）