中秋剛過，很多小伙伴都吃了公司贈送的美味月餅，小小的月餅承載著濃濃的心意，但別忽視其背后的財務風險。

因為在各式各樣精美的月餅里不一定有五仁，但往往有稅。如何更好的處理月餅相關的財稅事務？是財務人員普遍關注的問題。

為了幫助廣大的財務朋友應對節日財稅問題，我們借中秋為題材，談談企業的”月餅稅“那些事。

企業所得稅

企業所得稅方面，企業采購商品不管是贈送給客戶，還是作為職工福利發放給企業員工，均需要做視同銷售處理，按照購入價格確認收入，同時確認成本。

但是需要注意，作為職工福利發放給員工，雖然稅法上做視同銷售處理，但是會計準則，則不要求確認收入，所以會計記賬上無需確認收入。

只是稅法上，企業所得稅納稅申報時，注意視同銷售收入，而且視同銷售收入在計算稅法廣宣費，業務招待費扣除限額時，是包含在計算基數（銷售營業收入包括主營業務收入、其他業務收入以及視同銷售收入）中的。

個人所得稅

企業外購商品贈送給客戶

企業在搞活動的時候向參加活動的客戶贈送月餅，客戶在享用月餅之前得先按“偶然所得”繳納20%的個人所得稅。

但這顯然不太現實，客戶既不可能當場掰下20%的月餅上交國家，也不太可能根據月餅的市場價值主動去稅務局申報納稅。所以，只能是贈送月餅的企業代扣代繳。然而，現實中也很少看到企業如實申報代繳，這當然也是稅收風險。

企業外購商品作為福利，發放給員工

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，與任職或者受雇有關的其他所得屬于工資薪金所得；而個人所得的形式既包括現金，也包括實物，所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算納稅。

因此，企業給員工發月餅，在理論上應當并入當月工資薪金預扣預繳個人所得稅。然而，現實中絕大多數企業并未真正預扣預繳，企業要注意這是存在稅收風險的。

增值稅

企業外購禮品贈送客戶

需要做視同銷售處理。贈送客戶需要確認銷項稅額，同時采購過程中取得的增值稅專用發票上注明的金額也可以進行抵扣。一般確認的銷售費用為采購商品的不含稅價款。

實際發放月餅時，會計分錄如下：

借：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

借：銷售費用/管理費用—業務招待費

貸：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

企業外購商品作為節日福利發放給員工

取得的進項稅額不得從銷項稅額中扣除，如果采購時，進項稅額已經認證抵扣，需要做進項稅額轉出處理，如果還沒有認證抵扣，則可以選擇“不勾選認證”。在贈送客戶時，需要將商品的含稅價根據員工所在部門，確認為管理費用/銷售費用/研發費用/生產成本/制造費用等，同時確認“應付職工薪酬——福利費”。

實際發放月餅時，會計分錄如下：

1.購進時：

借：庫存商品應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

 2.決定以購進月餅發放給職工作為福利：

借：管理費用、生產成本、制造費用、銷售費用等

貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利

3.實際發放給職工：

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫存商品應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

自產的食品作為節日福利發放給公司員工

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）第四條第五項規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費應視同銷售貨物。需要確認收入，繳納增值稅。

實際發放月餅時，會計分錄如下：

借：應付職工薪酬 —非貨幣性福利

貸：主營業務收入 

貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 

借：管理費用－福利費 

貸：應付職工薪酬 —非貨幣性福利

結轉主營業務成本 

借：主營業務成本 

貸：庫存商品

企業送禮品時，

怎樣送禮可以合理避稅？

這時候小伙伴可能就要問了，買禮物不僅要花錢，還要交稅，就沒有既贈送禮品也不用繳納稅金的方法嗎？

提供幾種思路：

1、員工組織中秋聚餐，聚會，一起吃月餅，這樣可以團隊凝聚力，還可以不繳個人所得稅。

2、如果是自己生產的禮品，可以搞促銷滿減贈送給客戶。

3、提供不是自己生產的禮品，還可以采取積分兌換獎品的方式。

這樣都不需要繳納個人所得稅，并且是國家有明確稅務條文規定的。

最后，再給大家做一些提醒：

1、應憑借購買預付卡時取得的發票復印件以及相關的贈送憑據，按照業務招待費進行稅前扣除。

2、企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

3、對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題。

4、銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應憑借購買預付卡時取得的發票以及相關的贈送憑據按照銷售費用-促銷費稅前扣除。

5、盡量別往送禮這個思路上靠，促銷，積分兌換也可以實現回饋客戶的目的。當目的是答謝回饋客戶和員工時，不一定讓送禮限制了思路。