今天通過一個案例讓大家理解一下不同的安排或籌劃，可以給企業及個人帶來雙贏的結果，努力學習專業稅收知識，在不違反現行法律法規的前提下，如何做到讓企業和個人雙方真正的受益。

一、案例展示

     【例1】沈陽的A公司2018年11月份給員工小李發放工資總額2萬元，小李繳納個稅多少元？如何繳納社保呢？企業所得稅如何扣除？（假如可扣三險一金2000元，無其他扣除，下同。）

答：

1、小李11月份繳納個稅=（20000-5000-2000）*20%-1410=1190元

2、A公司繳納五險一金=20000*40.5%=8100元（注：遼寧地區保險繳費以工資總額作為繳費基數，因此以20000元全額作為繳費基數。公司統籌部分繳費比列：基本養老保險20%、基本醫療保險7%，失業保險、工傷保險、生育保險均為0.5%，住房公積金最高12%。）

3、A公司發放的工資薪金按《企業所得稅法實施條例》、國稅函[2009]3號等文件據實扣除即可。

如果把A公司把小李的工資降為1.8萬，余下的2000元發放供暖費補貼，則會出現不同的效果。

      【例2】沈陽的A公司2018年11月份給員工小李發放工資總額1.8萬元，給予取暖費補貼0.2萬元，合計所得還是2萬元，小李繳納個稅多少元？如何繳納社保呢？企業所得稅如何扣除？

答：

1、小李11月份繳納個稅=（20000-5000-2000）*10%-210=890元

2、A公司繳納五險一金=18000*40.5%=7290元

3、A公司按《企業所得稅法實施條例》、國稅函[2009]3號、國家稅務總局公告2015年第34號等文件工資1.8萬據實扣除，0.2萬的取暖費可選擇按工資薪金據實扣除或職工福利費限額扣除（A公司有制度、固定與工資一起發放）。

二、差異對比

1、小李少繳個稅=1190-890=200元

2、A公司少繳五險一金=8100-7290=810元

3、A公司假如有稅務利潤，因為企業成本費用減少了810元，應納稅所得額會增加810元，例2條件下可能會比例一多繳部分企業所得稅（看A公司適用稅率），但例2還是要比例1全部以工資形式發放要好的多。

三、總結

       如果你所在地區有類似取暖費免個稅規定，且人員眾多，工資額大，可以采取這種處理方式，不但部分員工可以少繳個稅，而且公司可以少繳很大額度的五險一金，同時對企業所得稅影響也不大，對企業及個人來講是很好的安排。

另外企業通過合法的手段為企業減輕負擔，才能激發主體活力，促進經濟增長。個人取得更多收入才有可能促進消費，擴大內需，拉動中國經濟良性增長。

四、政策依據

    《關于明確個人所得稅若干政策問題的通知》（遼地稅發[2002]4號）第一條規定，關于個人取得的采曖征收個人所得稅問題，個人領取的采暖費不屬于工資、薪金性質的補貼，不征收個人所得稅。-----部分地區也有類似規定

《關于規范社會保險繳費基數有關問題的通知勞社險中心函》（勞社險中心函[2006]60號）規定，冬季取暖補貼不作為社保費的繳費基數。----范圍適用全國